不征稅發票可否作為稅前扣除憑證？單位“代繳”社保個稅如何匯算？

1、問：

不征稅的增值稅發票可否作為企業所得稅稅前扣除憑證？

答：

根據《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局2018年第28號公告）第十條規定，企業在境內發生的支出項目雖不屬于應稅項目，但按稅務總局規定可以開具發票的，可以發票作為稅前扣除憑證。因此，不征稅的增值稅普通發票可以作為企業所得稅稅前扣除憑證。

2、問：

我1-4月份實際沒有工作，但是找了一家公司代申報個稅、代繳社保公積金，公司按照5000元/月的收入進行個稅零申報，公司和個人承擔的社保、公積金，實際都由我個人承擔，工資實際無需、不應給我發放。

我的問題是：在做2019年個稅匯算時：

1、1-4月份的收入我可以不申報嗎？

2、1-4月份，公司承擔部分的社保公積金可以扣除嗎？

3、如果以上問題都可以，需要提供什么資料。

12366北京中心答復：

1.企業應當按照實際發放給個人的工資進行申報，如實際并未發放5000元工資，則不應按5000元進行申報，與實際不符。

2.單位按國家規定標準繳付的“三險一金”不作為計稅收入，不征收個人所得稅。因此也無需扣除。

3.請參閱《國家稅務總局關于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第44號）的規定：“八、申報信息及資料留存

納稅人辦理年度匯算時，除向稅務機關報送年度匯算申報表外，如需修改本人相關基礎信息，新增享受扣除或者稅收優惠的，還應按規定一并填報相關信息。填報的信息，納稅人需仔細核對，確保真實、準確、完整。納稅人以及代辦年度匯算的扣繳義務人，需將年度匯算申報表以及與納稅人綜合所得收入、扣除、已繳稅額或稅收優惠等相關資料，自年度匯算期結束之日起留存5年。”

來源：北京稅務、小陳稅務08；財稅職場整理發布。